Налоги: налогообложение недвижимости, налог на прирост стоимости недвижимости и налог на приобретение.
На основании статей 9 и 115 Закона о налогообложении недвижимости (прирост стоимости, продажа и приобретение), 5723-1963, далее Закон, и статьи 3(f) Закона о налоге на прирост стоимости недвижимости (поправка № 5), 5735-1974, с одобрения финансовой комиссии Кнессета устанавливаю следующие правила:
Глава I. Толкование
1. Определения
В настоящих Правилах:
Поправки: 5755-1994; 5783-2023.
Член семьи военнослужащего, погибшего в бою: лицо по Закону о семьях военнослужащих, погибших в бою (выплаты и реабилитация), 5710-1950, имеющее право на выплаты, включая родителя и вдову погибшего, не имеющих такого права из-за возраста или дохода, а также сироту до 50 лет.
Поправка № 5, 5755-1995.
Здание и жилая квартира: в значении статьи 9 Закона.
Предприятие: в значении Закона о контроле за товарами и услугами, 5718-1957.
Сельскохозяйственное хозяйство: хозяйство, права на недвижимость которого принадлежат одному или нескольким физическим лицам либо кооперативу сельскохозяйственного поселения и которое является основным занятием этих лиц или членов кооператива.
Лицо с инвалидностью: одно из следующих лиц:
(1) Лицо по Закону об инвалидах (выплаты и реабилитация), 5719-1959 [сводная редакция](откроется в новой вкладке), либо Закону об инвалидах войны с нацистами, 5714-1954, с постоянной инвалидностью не менее 19%, установленной по одному из этих законов.
(2) Лицо по Закону об инвалидах вследствие нацистских преследований, 5717-1957, с постоянной инвалидностью не менее 50%, установленной по этому закону, имеющее право на выплаты из государственной казны по нему.
(3) Пострадавший от производственной травмы по статье 103 Закона о национальном страховании [сводная редакция], 5755-1995(откроется в новой вкладке), далее Закон о национальном страховании, имеющий право на пенсию или пособие Института национального страхования по главе III этого закона, с постоянной инвалидностью вследствие травмы не менее 50%, установленной по нему.
(4) Лицо по главе IX Закона о национальном страховании с установленной по нему постоянной утратой способности зарабатывать на жизнь не менее 75%.
(5) Одно из следующих лиц, процент инвалидности которого определён по Правилам подоходного налога (определение процента инвалидности), 5740-1979:
(a) Пострадавший в ДТП с постоянной инвалидностью не менее 50%. ДТП определяется Законом о компенсации пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях, 5735-1975.
(b) Лицо с параличом либо ампутированной рукой или ногой, постоянная инвалидность которого вследствие этих нарушений составляет не менее 50%.
(c) Лицо с постоянной инвалидностью 100% либо не менее 90% вследствие нарушений в разных органах, если этот процент получен специальным совокупным расчётом и без такого расчёта составил бы не менее 100%.
Пострадавший: лицо по Закону о выплатах пострадавшим от враждебных действий, 5730-1970, с постоянной инвалидностью по нему не менее 19%; если лицо погибло вследствие враждебного действия, член его семьи по этому закону, имеющий право на выплаты, и сирота до 50 лет.
Близкий родственник: супруг, включая лицо, состоявшее в браке в течение шести месяцев перед продажей права на недвижимость; родитель; потомок; супруг потомка; брат или сестра.
Местный орган власти: муниципалитет, местный совет или местный комитет по статье 3 Ордонанса о местных советах, а также объединение городов.
Глава II. Ставки налога на приобретение
2. Налог на приобретение
Поправка № 2, 5740-1980; поправка № 2, 5758-1998.
При продаже права на недвижимость или совершении действия в объединении, владеющем недвижимостью, налог исчисляется от стоимости продаваемого права:
(1) Кроме здания или его части, являющейся жилой квартирой: 6%.
(1A) Несмотря на пункт (1), покупателю возвращается одна шестая уплаченного по нему налога при выполнении следующих условий, если налог не был разрешён к вычету по Ордонансу о подоходном налоге. Применяется статья 103A Закона:
(1) На продаваемое право распространяется план по Закону о планировании и строительстве, далее в этом подпункте план застройки, разрешающий строительство на участке хотя бы одной квартиры для проживания, далее жилая квартира.
Временное положение, 5784-2024.
(2) Не позднее 24 месяцев со дня продажи получено разрешение по Закону о планировании и строительстве на строительство хотя бы одной жилой квартиры.
Поправка № 5, 5755-1995.
(2) Для здания или его части, являющейся жилой квартирой:
(a) Налог со стоимости права уплачивается по статье 9 Закона.
(b) При продаже части квартиры уплачивается соответствующая доля налога по подпункту (a), пропорциональная продаваемой доле в полном праве на квартиру.
(c) Несколько жилых квартир, используемых для проживания как единое целое, считаются одной квартирой.
(d) Покупатель представляет Директору письменное заявление под присягой по статье 15 Ордонанса о доказательствах [новая редакция], 5731-1971, что вся квартира будет использоваться для проживания как единое целое. Если заявление окажется ложным, заявитель обязан уплатить налог по фактическим обстоятельствам.
(3) Отменён. (4) Отменён.
Глава III. Освобождения, скидки и льготы
3. Организации, учреждённые законом
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982; поправка № 3, 5743-1983.
(a) Управление развития, Институт национального страхования, Яд Вашем, Маген Давид Адом, Институт безопасности и гигиены труда, Служба занятости, Управление портов, Управление телерадиовещания и Управление строительства и расчистки районов восстановления уплачивают 0,5%.
Поправка № 3, 5743-1983.
(b) Управление природных заповедников освобождено в отношении земли, объявленной заповедником либо, по мнению министра сельского хозяйства, предназначенной для заповедника по статье 4 Закона о национальных парках, природных заповедниках и национальных объектах, 5723-1963.
4. Национальные учреждения
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982; поправка № 3, 5743-1983.
Освобождены Всемирная сионистская организация, Еврейское агентство для Израиля, Еврейский национальный фонд, Керен ха-Йесод, Объединённый призыв Израиля, United Israel Appeal of Canada, United Israel Appeal Inc. и Himanuta Ltd.
5. Хранители имущества отсутствующих и германского имущества
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Хранитель имущества отсутствующих и Хранитель германского имущества уплачивают 0,5%.
6. Государственные жилищные компании и компании арендного жилья
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982; 5777-2016.
Государственная компания арендного жилья, созданная решением правительства № 770 от 5 хешвана 5774 года (9 октября 2013 года), «Празот», государственно-муниципальная жилищная компания Иерусалима Ltd., «Халамиш», государственно-муниципальная компания восстановления жилья Тель-Авива-Яффо Ltd., и «Шикмона», государственно-муниципальная компания восстановления жилья Хайфы Ltd., уплачивают 0,5%.
7. Организации помощи военнослужащим
Поправки: 5740-1979; № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Ассоциация благополучия военнослужащих Израиля и «Нихсей Хаиль» (НХ) уплачивают 0,5%.
8. Местный орган власти
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
(a) Ставка 0,5% применяется, если Директор убедился, что недвижимость не приносит и в будущем не будет приносить дохода.
(b) При создании муниципалитета на территории местного совета передача ему права советом облагается по ставке 0,5%. То же действует при создании местного совета вместо муниципалитета.
(c) Передача муниципалитетом или местным советом права объединению городов, в которое он входит, облагается по ставке 0,5%.
(d) При слиянии двух или более местных органов власти передача каждым из них права объединённому органу облагается по ставке 0,5%.
9. Общественные учреждения
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Общественное учреждение по статье 61(d) Закона уплачивает 0,5%, если Директор убедился, что недвижимость используется или будет использоваться исключительно непосредственно учреждением.
10. Отменена
11. Инвалидность, слепота, пострадавшие и семьи погибших военнослужащих
Поправка: 5777-2016.
(a) Продажа для проживания лицу с инвалидностью, незрячему, пострадавшему или члену семьи погибшего военнослужащего облагается по ставке 0,5%. При выполнении одного из пунктов (a) по (c) статьи 9(c1c)(2) Закона применяются следующие ставки. Льгота 0,5% по этому подпункту предоставляется одному лицу не более двух раз:
(1) При стоимости до 2 500 000 новых шекелей: (a) часть до суммы статьи 9(c1c)(3)(a) не облагается; (b) превышение до 2 500 000 новых шекелей облагается по ставке 0,5%.
(2) При стоимости выше 2 500 000 новых шекелей налог составляет 0,5%.
(b) При совместной покупке супругами, один из которых соответствует указанным в (a) условиям инвалидности или слепоты, является пострадавшим или членом семьи погибшего военнослужащего, льгота 0,5% по (a) предоставляется обоим. Если два физических лица купили право совместно, одно имеет право на льготу и они вступили в брак в течение 12 месяцев после покупки, супругу льготника возвращается налог сверх 0,5%.
(c) Освобождение здесь включает ставку 0,5% и освобождение от сбора за передачу недвижимости по акту, предшествовавшему этим Правилам.
(d) Несмотря на (a) по (c), при покупке незастроенной земли, на которой правила по Закону о планировании и строительстве, 5725-1965, действовавшие на дату покупки, разрешают более одной квартиры, ставка 0,5% применяется только к стоимости земли, относящейся к квартире для проживания покупателя.
12. Льгота репатрианту при покупке помещения для бизнеса
Поправки: 5747-1987; 5784-2024.
(a)(1) Репатриант здесь: лицо, въехавшее в Израиль после 4 адара 5723 года (28 февраля 1963 года) и имеющее: (a) визу репатрианта по статье 2 Закона о возвращении, 5710-1950; (b) удостоверение репатрианта по статье 3 этого закона; (c) визу или разрешение на временное проживание A1, потенциальный репатриант, по правилу 6(a) Правил въезда в Израиль, 5734-1974.
(2) Министр финансов вправе определить категории лиц, приравниваемых к репатриантам.
(b) Ставка составляет 0,5% на стоимость до 1 463 035 новых шекелей и 5% на превышение, если покупка совершена в период от года до первого въезда по (a) до семи лет после него. Семь лет не включают обязательную службу по Закону о кадровой службе в Армии обороны Израиля (пенсии) [сводная редакция], 5745-1985, или гражданскую службу по Закону о гражданской службе, 5777-2017. Льгота применяется только к помещению для бизнеса, включая сельскохозяйственное хозяйство, в котором работает репатриант или его близкий родственник.
(c) Совместная покупка супругами, один из которых репатриант, рассматривается как покупка только репатриантом. Если два совместных покупателя, один из которых имеет право на льготу, вступили в брак в течение 12 месяцев после покупки, супругу репатрианта возвращается налог сверх суммы, применимой при покупке одним репатриантом.
(d) Льгота предоставляется репатрианту один раз.
(e) Исключён.
(f) Суммы в (b) обновляются по статье 9(c2) Закона. Базовый индекс: последний опубликованный до вступления этих Правил в силу.
12A. Льгота репатрианту при покупке жилой квартиры
Поправка: 5784-2024.
(a) При продаже здания или его части, являющейся жилой квартирой, репатрианту по правилу 12(a)(1), соответствующему статье 9(c1c)(2)(a) или (b), применяются следующие ставки, если покупка совершена в период по правилу 12(b). Из годичного периода до первого въезда при обязательстве продавца завершить строительство исключается время строительства, если между покупкой и первым въездом прошло не более трёх лет и один из документов правила 12(a)(1) выдан в течение года после покупки:
(1) До суммы статьи 9(c1c)(3)(a) налог не уплачивается.
(2) На превышение до минимальной суммы статьи 9(c1c)(3)(d) применяется 0,5%.
(3) На превышение этой минимальной суммы налог уплачивается по статье 9(c1c)(3).
(b) Льгота предоставляется один раз.
(c) Она не предоставляется, если стоимость превышает сумму статьи 9(c1c)(3)(e).
(d) Правило 12(c) также применяется с необходимыми изменениями.
13. Переезд в район развития
(a) Для (b) населённый пункт района развития определяется статьёй 8(b) Закона о выходном пособии, 5723-1963; для (c) район развития определяется по статье 40D Закона о поощрении капиталовложений, 5719-1959. Министр финансов, министр труда и министр торговли и промышленности включают уполномоченных ими лиц.
(b) Если министр труда подтвердил постоянный переезд работника или самозанятого, далее работник, в населённый пункт района развития из другого района или другого населённого пункта района развития, министр финансов по рекомендации министра труда применяет 0,5% к покупке там квартиры работником или его супругом для проживания работника.
При продаже такому работнику или супругу незастроенной земли, далее участок, для строительства его жилья та же ставка применяется по той же рекомендации, если строительство начато в течение 30 месяцев после продажи. Если правила по Закону о планировании и строительстве, 5725-1965, действовавшие на дату покупки, разрешают более одной квартиры, 0,5% применяется только к стоимости участка, относящейся к жилью работника. Льгота предоставляется работнику или супругу один раз в связи с этим переездом.
(c) Если министр торговли и промышленности подтвердил перенос предприятия владельцем в населённый пункт района развития из другого района или другого населённого пункта района развития, министр финансов по его рекомендации применяет 0,5% к покупке права на недвижимость там для переноса предприятия.
(d) Правило действует до 21 тевета 5757 года (31 декабря 1996 года).
14. Передача прав, переходящих по закону
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Если право продано по закону указанному в нём лицу, а затем право или полученное за него встречное предоставление продано тому, кто владел бы им без первой продажи, последняя продажа облагается по ставке 0,5%.
15. Иностранное государство
Поправка № 2, 5740-1980.
(a) Если генеральный директор МИД подтвердил участие государства в Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года и её соблюдение в отношении Израиля, государство освобождается по недвижимости, используемой или предназначенной для офиса дипломатической миссии или резиденции её главы.
(b) По рекомендации генерального директора МИД Директор может полностью или частично освободить государство, не участвующее в Конвенции, либо отсрочить платёж при взаимности в отношении Израиля.
(c) По той же рекомендации Директор может полностью или частично освободить продажу государству либо отсрочить налог независимо от участия в Конвенции, если соблюдается взаимность и: (1) недвижимость используется или предназначена для жилья дипломатического персонала либо офиса или жилья консульского представительства и его персонала; или (2) недвижимость и её доходы предназначены для религии, культуры, образования, науки или медицинской помощи.
15A. Общественное учреждение, иностранный резидент
Поправка № 2, 5751-1991.
Учреждение освобождается в отношении подаренных акций объединения, владеющего недвижимостью, если министр финансов подтвердил, что его государство облагает такое получение налогом, но освобождает израильское общественное учреждение, получающее в дар акции объединения, являющегося резидентом этого государства. Общественное учреждение определяется статьёй 61(d) Закона; резидент Израиля и иностранный резидент определяются Ордонансом.
16. Сельскохозяйственное хозяйство
Поправка № 3, 5743-1983.
(a) Чистая стоимость: стоимость недвижимости хозяйства за вычетом жилого здания. Жилое здание включает землю под ним площадью, втрое превышающей общую площадь здания.
(b) При покупке для создания или ведения хозяйства налог составляет: (1) на жилое здание по статье 9 Закона; (2) на чистую стоимость до 299 240 новых шекелей, 0,5%; (3) на превышение, 5%.
(c) При нескольких покупках для этой цели одним покупателем, его супругом или детьми до 18 лет льгота (b)(2) предоставляется один раз.
(d) Покупка для этой цели кооперативом, являющимся кибуцем, мошавом, кооперативным мошавом, кооперативной деревней или объединением таких кооперативов, облагается по ставке 0,5%, если недвижимость предназначена для всех или большинства членов.
16A. Индексация и округление
Поправки: 5758-1997; 5777-2016.
(a) Стоимость по правилу 16 корректируется 16 января, в день обновления, в налоговом 1984 году и далее, по росту нового индекса относительно базового.
(b) Индекс: публикуемый Центральным статистическим бюро индекс цен собственного жилья. Базовый индекс: 3857,6 пункта, среднее за 1980 год = 100,0. Новый индекс: последний опубликованный до дня обновления.
(c) Стоимость округляется до ближайшей суммы, кратной 5 новым шекелям.
(d) Директор публикует обновлённую стоимость в официальном вестнике.
17. Раздел, дробление или объединение сельскохозяйственной земли
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Передача для раздела, дробления или объединения земли, необходимых для улучшения сельскохозяйственной обработки, облагается по ставке 0,5%, если необходимость подтвердил генеральный директор Министерства сельского хозяйства или уполномоченное им лицо.
18. Передача от иностранной компании
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
(a) Директор вправе применить 0,5% к:
Поправка № 3, 5743-1983.
(1) Продаже иностранной компанией израильской компании, если он убедился, что в момент продажи обе контролируются одними лицами прямо или косвенно, через акции или иным способом.
Поправка № 3, 5743-1983.
(2) Аренде, предоставляемой компанией, резидентом Израиля, чьи доходы от аренды недвижимости являются доходом от бизнеса по Ордонансу о подоходном налоге, ограниченному товариществу, ограниченные партнёры которого являются иностранными резидентами, и одновременной обратной аренде той же недвижимости этим товариществом компании.
(b) Компания и иностранная компания определяются Ордонансом о компаниях.
Поправка № 3, 5743-1983.
Ограниченное товарищество определяется Ордонансом о товариществах [новая редакция], 5735-1975, независимо от регистрации как израильского или иностранного.
19. Передача между организациями
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Если обстоятельства делают это справедливым, Директор может освободить от всей или части суммы налога сверх 0,5% продажу:
(1) Организацией, созданной по одному закону, организации по другому закону, если он убедился в идентичности характера, целей и деятельности, отсутствии существенного изменения контроля и какого-либо встречного предоставления.
(2) Между организациями, если он убедился в их слиянии либо создании покупателя путём слияния передающей организации с другими и в том, что продажа проводится в рамках передачи покупателю прав на недвижимость всех сливающихся организаций.
19A. Продажа объединению всеми обладателями прав в нём
Поправка: 5763-2002.
(a) Ставка 0,5% применяется, если: (1) владельцы недвижимости получили права в объединении пропорционально долям в недвижимости; (2) передача выполнена по требованию администрации Инвестиционного центра по Закону о поощрении капиталовложений, 5719-1959, далее Закон о поощрении; (3) здание имеет одобрение как арендное или новое арендное здание по главе VII1 этого закона.
(b) При невыполнении условия статьи 53(b) Закона о поощрении льгота отменяется задним числом. Покупатель уплачивает налог без льготы, индексацию и проценты с конца налогового года приобретения.
20. Продажа близкому родственнику
Поправка № 2, 5740-1980; поправка № 3, 5743-1983.
Безвозмездная передача физическим лицом близкому родственнику облагается в размере одной трети обычного налога на приобретение.
20A. Отменена
21. Продажа супругу
Поправка № 2, 5740-1980; поправка № 3, 5755-1994.
Несмотря на правило 20, безвозмездная передача права на жилую квартиру супругу, проживающему в ней вместе с передающим лицом, освобождена.
22. Отказ от права на недвижимость
Поправка № 2, 5740-1980.
Отказ от унаследованного права в пользу супруга наследодателя освобождён.
23. Раздел земли
Поправка № 2, 5740-1980.
При разделе одного участка между совладельцами не в соответствии с прежними долями налог уплачивается только со стоимости приобретённого права сверх стоимости права до раздела.
24. Земля и связанные с ней объекты
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Передача для регистрации единым объектом земли и связанных с ней объектов, ранее зарегистрированных отдельно по статье 157 Закона о недвижимости, 5729-1969, облагается по ставке 0,5%.
25. Отменена
26. Продажа должнику в банкротстве
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982.
Продажа конкурсному управляющему и продажа им обратно должнику облагаются по ставке 0,5%.
27. Освобождение отдельных продаж
Поправка № 2, 5740-1980; поправка № 3, 5743-1983.
(a) Продажа, освобождённая по статьям 54, 55, 57, 64, 65, 66, 67, 68 или 69 Закона, освобождена от налога на приобретение.
(b) Продажа объединением физическому лицу освобождена, если объединение владело правом в день официальной публикации Правил налога на прирост стоимости недвижимости (налог на приобретение) (поправка), 5743-1983, и продажа освобождена по статье 71 Закона.
(c)(1) Последовательные продажи между объединениями с последующей продажей физическому лицу в течение шести месяцев после первой продажи освобождены, если: (1) все продажи освобождены по статье 71; (2) первый продавец владел правом 16 таммуза 5743 года (27 июля 1983 года).
(2) Если условия выполнены, но физическому лицу продана лишь часть права, освобождаются только передачи этой части.
(d)(1) Если обладатели прав в объединении заявили Директору, что передача между объединениями входит в общий план, завершающийся передачей физическому лицу, и, насколько им известно, все продажи будут соответствовать (c), покупающее объединение вправе пока не платить налог, даже если срок выполнения отдельных условий ещё не наступил, предоставив устраивающую Директора гарантию платежа.
(2) При невыполнении заявленных условий объединение уплачивает освобождённый налог, индексацию и проценты с первоначального срока платежа до фактической уплаты.
(e) Допуск ценных бумаг объединения, владеющего недвижимостью, к торгам на бирже по определению Ордонанса освобождён.
(f) При ликвидации объединения, чьи акции считаются проданными по статье 93 Ордонанса согласно Правилам налогообложения недвижимости (прирост стоимости, продажа и приобретение) (применение положений Ордонанса при ликвидации определённых организаций недвижимости), 5764-2004, действие в объединении освобождено.
27A. Продажа права, полученного при ликвидации
Поправка: 5770-2010.
Право на недвижимость или право в объединении, полученное при продаже, освобождённой по статье 71, с уплаченным налогом на приобретение, первая ликвидация, освобождается при перепродаже, если: (1) после первой ликвидации прошло не более шести месяцев; (2) продажа освобождена по статье 71.
28. Взыскание при невыполнении условий льготы
Поправка № 2, 5740-1980; 5742-1982; 5763-2002.
(a) Если применялась ставка 0,5%, а Директор затем установил невыполнение всех или части условий, он взыскивает с получателя льготы весь или часть неуплаченного налога по обстоятельствам.
(b) Если налог уплачен по правилу 19A(a), а льгота отменена задним числом по 19A(b), Директор взыскивает с продавца, к которому применялось 19A, налог без льготы, индексацию и проценты с конца налогового года продажи права объединению.
Глава IV. Прочие положения
29. Переходные положения
(a) Освобождения, скидки и иные льготы, предоставленные до вступления Правил в силу по Правилам о недвижимости (сборы), 5730-1970, сохраняются.
(b) По льготам для прежних продаж полномочия уполномоченного по доходам, генерального директора, уполномоченного или инспектора по тем Правилам переходят Директору.
(c) Лицо, уплатившее сбор по тем Правилам, но ещё не зарегистрировавшее право в земельном реестре, освобождено.
(d) За продажу до вступления этих Правил в силу, к регистрации которой применялось бы правило 22(b) прежних Правил, если бы их не отменили, уплачивается 40 лир.
30. Вступление в силу
Правила вступают в силу одновременно с Законом о налоге на прирост стоимости недвижимости (поправка № 5), 5735-1974.
31. Наименование
Название: Правила налога на прирост стоимости недвижимости (налог на приобретение), 5735-1974.
7 хешвана 5735 года (23 октября 1974 года)
Иегошуа Рабинович, министр финансов
Информация на странице носит общий характер и не является юридической консультацией.